Het belastingregime voor huurinkomsten
Particuliere huurinkomsten worden belast op het geindexeerd KI verhoogd met 40 %, niet op de werkelijke huur. Dit bedrag wordt bij de overige inkomsten gevoegd en belast tegen het marginale PB-tarief (tot 50 % + gemeentebelasting). Voor beroepsverhuur wordt de werkelijke huur min 40 % forfait belast. De onroerende voorheffing is een afzonderlijke belasting.
| Type verhuur | Belastbare basis | Tarief |
|---|---|---|
| Privewoning | Geindexeerd KI x 1,40 | Marginaal PB-tarief |
| Beroepsverhuur | Werkelijke huur - 40 % forfait | Marginaal PB-tarief |
| Aan vennootschap | Werkelijke huur - 40 % forfait | Marginaal PB-tarief |
| Gemeubileerd | 60 % onroerend + 40 % roerend | PB + 30 % roerende voorheffing |
Voorbeeld belastingberekening
Goed met KI 1.200 EUR, verhuurd voor 1.000 EUR/maand aan een particulier. Eigenaar in de schijf van 50 % + gemeentebelasting van 7 %.
| Element | Berekening | Bedrag |
|---|---|---|
| Geindexeerd KI | 1.200 x 2,1763 | 2.611,56 EUR |
| Verhoging 40 % | 2.611,56 x 1,40 | 3.656,18 EUR |
| Belasting (50 % + 7 %) | 3.656,18 x 53,5 % | 1.956,06 EUR |
| Werkelijke jaarhuur | 1.000 x 12 | 12.000 EUR |
| Effectief tarief op werkelijke huur | 1.956 / 12.000 | 16,3 % |
Bij verhuur aan een vennootschap zou het effectieve tarief 32,1 % bedragen.
Priveverhuur vs beroepsverhuur
Het verschil in belasting kan duizenden euro’s per jaar bedragen. De eigenaar heeft er alle belang bij dat het contract duidelijk het exclusief prive gebruik van het goed vermeldt.
| Criterium | Priveverhuur | Beroepsverhuur |
|---|---|---|
| Belastbare basis | Geindexeerd KI x 1,40 | Werkelijke huur - 40 % |
| Fiscaal voordeel | Zeer gunstig | Ongunstig |
| Contracttype | Hoofdverblijfplaats | Handelshuur / gemeen recht |
Als de huurder een deel van het goed beroepsmatig gebruikt zonder dat het contract dit vermeldt, kan de administratie de volledige huur als beroepsinkomen herkwalificeren. Voorzie een duidelijke clausule.
Regionale bijzonderheden
Brussels Hoofdstedelijk Gewest
De belasting op huurinkomsten is federaal (PB). De aanvullende gemeentebelasting in Brussel varieert van 6 tot 8 %.
Waals Gewest
Zelfde federaal regime. De Waalse gemeentebelasting is vaak hoger (7 tot 9 %).
Vlaams Gewest
Identiek federaal regime. De Vlaamse gemeentebelasting varieert van 6 tot 8 %. Vlaanderen heeft de woonbonus afgeschaft sinds 2020.
Artikelen 7 tot 16 WIB 92, artikelen 130 tot 145 WIB 92 (PB-tarieven) — Teksten op Justel