De opsplitsingsregel 60/40
De huur van een gemeubeld goed wordt opgesplitst in een onroerend deel (60 %) en een roerend deel (40 %). Het onroerend deel wordt belast volgens het klassieke regime (KI of werkelijke huur). Het roerend deel is onderworpen aan 30 % roerende voorheffing. Als het contract een andere verdeling voorziet, moet deze verantwoord worden door een gewaardeerde inventaris.
| Component | Percentage | Fiscaal regime | Tariief |
|---|---|---|---|
| Onroerend deel | 60 % | PB (marginaal tarief) via KI of werkelijke huur | Tot 50 % + gemeentebelasting |
| Roerend deel | 40 % | Roerende voorheffing | 30 % bevrijdend |
Hoe concreet aangeven
- Vak III (onroerende inkomsten): geef het onroerend deel aan volgens het toepasselijke regime
- Vak VII (roerende inkomsten): geef het roerend deel aan (40 % van de jaarhuur) als de voorheffing niet aan de bron werd ingehouden
- Aftrekbare kosten: een forfait van 50 % is van toepassing op de roerende inkomsten
Voorbeeld voor een gemeubileerde huur van 1.200 EUR/maand:
| Element | Berekening | Jaarbedrag |
|---|---|---|
| Totale huur | 1.200 x 12 | 14.400 EUR |
| Onroerend deel (60 %) | 14.400 x 60 % | 8.640 EUR |
| Roerend deel (40 %) | 14.400 x 40 % | 5.760 EUR |
| Forfait roerende kosten (50 %) | 5.760 x 50 % | -2.880 EUR |
| Belastbare roerende basis | 2.880 EUR | |
| Roerende voorheffing (30 %) | 2.880 x 30 % | 864 EUR |
Fiscale optimalisatie
Contractuele verdeling:
Als de meubels een klein deel van de huurwaarde vertegenwoordigen, kan een verdeling van 80/20 verantwoord worden.
De fiscale administratie kan een contractuele verdeling verwerpen die zij als niet conform de realiteit beschouwt. Het is aanbevolen om een gedetailleerde inventaris met vervangingswaarden op te stellen.
Stel een verdelingsclausule op in het contract en voeg een gewaardeerde inventaris van het meubilair bij. Dit beschermt tegen een herkwalificatie door de administratie.
Regionale bijzonderheden
Brussels Hoofdstedelijk Gewest
Het fiscaal regime voor gemeubileerde verhuur is federaal (PB). In Brussel zijn gemeubileerde kortetermijnverhuur (type Airbnb) onderworpen aan specifieke stedenbouwkundige regels en een gemeentelijke toeristenbelasting.
Waals Gewest
Zelfde federaal regime. Wallonie legt voorwaarden op voor toeristische accommodatie (voorafgaande aangifte, veiligheidsnormen).
Vlaams Gewest
Identiek federaal regime. Vlaanderen heeft een specifiek decreet over toeristische logies (Logiesdecreet) met aangifte- en kwaliteitsverplichtingen.
Artikelen 7 tot 10 WIB 92 (onroerende inkomsten), artikelen 17 tot 22 WIB 92 (roerende inkomsten) — Teksten op Justel