En Belgique

La possibilite d’amortir un bien immobilier depend du statut du proprietaire :

Personne physique. Un particulier ne peut pas amortir son bien locatif dans sa declaration fiscale. Il est taxe sur le revenu cadastral indexe (pas sur le loyer reel), sans possibilite de deduire une depreciation.

Societe. Une SRL ou SA peut amortir la partie batiment (pas le terrain) de son bien immobilier. La duree d’amortissement typique est de 20 a 33 ans (3 a 5 % par an). Cet amortissement reduit le benefice imposable et donc l’impot des societes (ISOC).

C’est l’un des arguments avances pour detenir de l’immobilier via une societe : l’amortissement permet de deduire une charge fictive qui reduit l’impot, alors que le bien ne perd pas necessairement de valeur reelle.

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Attention
L’amortissement comptable reduit la valeur du bien dans les livres de la societe. A la revente, la plus-value taxable est calculee sur la difference entre le prix de vente et la valeur comptable nette (apres amortissement) — ce qui augmente la plus-value imposable.

Exemple concret

Une SRL achete un appartement a 250 000 EUR (terrain 80 000 EUR, batiment 170 000 EUR). L’amortissement annuel sur le batiment (33 ans) = 170 000 / 33 = 5 152 EUR/an de charge deductible. A un taux ISOC de 20 %, cela represente une economie d’impot de 1 030 EUR/an.